Особенности налогообложения вкладов

21 Марта 2017
Особенности налогообложения вкладов

В погоне за максимально высокими ставками по вкладам не стоит забывать, что государство, обеспечивающее нам возможность получения высокого дохода, потребует поделиться частью такого дохода. В отношении вкладов это касается величины процентной ставки, превышающей законодательно установленный уровень. Рассмотрим более подробно, в каких случаях возникает необходимость уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении процентов по вкладам.

Вопрос налогообложения полученных процентных доходов по вкладам регулируется ст. 214.2 Налогового кодекса РФ. Данная статья определяет два варианта, при которых возникает необходимость исчисления и уплаты налога:

- в случае с вкладами в национальной валюте (в рублях) НДФЛ должен уплачиваться, когда депозитный процент превышает ставку рефинансирования (с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ) более чем на 5 процентных пунктов;

- при валютных вкладах - когда ставка по договору превышает 9% годовых.

Налоговая база равна разнице между суммой процентов, начисленных по ставке договора, и суммой процентов, рассчитанной исходя из предельной ставки, установленной законодательно (по рублевым вкладам: ставка рефинансирования +5%, по валютным вкладам: 9%).

Налог рассчитывается и удерживается с той периодичностью, с которой происходит уплата процентов по договору (месяц, квартал, в конце срока, в начале срока). То есть Вам будут выплачиваться начисленные проценты в сумме, уменьшенной на сумму НДФЛ.

При расчете налоговой базы по рублевым вкладам не учитываются (п. 2 ст. 214.2 НК РФ):

- процентные доходы, рассчитанные по ставке, которая на момент заключения или пролонгации договора вклада не превышала законодательно установленный предел – ставка рефинансирования +5% (при условии, что в период начисления процентов увеличения ставки по вкладу не происходило), а с момента превышения ставкой вклада ставки рефинансирования на 5 п.п. (например, если с момента заключения договора ключевая ставка снизилась настолько, что предусмотренный договором процент превысил ее более чем на 5%) прошло не более 3-х лет.

Налогоплательщиком по такому налогу является вкладчик, но исчислением, удержанием и перечислением налога занимается налоговый агент - банк. То есть в данном случае Вы освобождаетесь от необходимости составления налоговой декларации и уплаты налога самостоятельно, за Вас это сделает банк.

Налоговая ставка. Ставка по такому виду НДФЛ устанавливается в зависимости от резидентства вкладчика: если вкладчик является налоговым резидентом РФ, то к его процентным доходам по вкладу применяется ставка 35%, если налоговым нерезидентом – 30%.

Налоговым периодом признается календарный год. Банк, как налоговый агент, отчитывается перед налоговой инспекцией по установленной форме документа, в котором по каждому налогоплательщику указывается только налоговая база и сумма исчисленного налога (в целях соблюдения банковской тайны сумма вклада нигде не фигурирует).

Для наглядности рассмотрим конкретные условные примеры расчета налога по процентным доходам: для простоты расчета условимся, что проценты выплачиваются 1 раз в конце срока договора, в месяце примем среднее количество дней, равное 30, а в году – 365 дней. Учетная ставка – 10%.

Вкладчик №1 (налоговый резидент РФ) внес во вклад сумму 600 000 рублей на 1 год, ставка по вкладу составляет 12%.

Вкладчик №2 (налоговый резидент РФ) оформил вклад на сумму 1 000 000 рублей на полгода по ставке 16%.

Вкладчик №3 (налоговый нерезидент) разместил 50 000 евро на 1 год под 9,5% годовых.

В нашем примере НДФЛ будет начисляться в случае превышения ставки по рублевому вкладу 15% (10%+5%), а по валютному 9%. Таким образом, только Вкладчик №1, разместивший свои рублевые средства под 12%, освобождается от уплаты налога.

Сумма налога и полученных процентов для Вкладчика №2:

Налоговая база: 1 000 000*(16%-15%)*180/365 = 4 932 руб.

Сумма налога: 4 932*35% = 1 726 руб.

Сумма выплаченных процентов вкладчику: 1 000 000*16%*180/365 – 1 726 = 77 178 руб.

Сумма налога и полученных процентов для Вкладчика №3:

Налоговая база: 50 000*(9,5%-9%)*365/365 = 250 евро

Сумма налога: 250*30%*62,37 (курс евро ЦБ РФ) = 4 678 руб. (75 евро)

Сумма выплаченных процентов вкладчику: 50 000*9,5%*365/365-75 = 4 675 евро

Мы рассмотрели самый простой пример, когда по вкладу происходило начисление простых процентов, а также отсутствовали приходно-расходные операции по счету, и договор закрывался в срок. Для указанных ситуаций расчет налога происходит следующим образом:

- при пополнении/частичном снятии вклада сумма налога каждый раз будет рассчитываться для каждой суммы вклада, на которую начисляются проценты; поэтому будет меняться налоговая база и сумма налога. Если договором также предусмотрены различные ставки, соответствующие определенной сумме, находящейся на счете, то налог будет удерживаться с момента действия ставки, превышающей законодательно установленный предел;

- при досрочном расторжении договора, когда проценты пересчитываются по ставке «до востребования», сумма налога, исчисленная и уплаченная по ранее действовавшей ставке (превышающей ставку рефинансирования +5%), подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

Итак, мы рассмотрели порядок и особенности налогообложения вкладов, поэтому при выборе максимальной доходности по вкладу всегда принимайте в расчет суму налога, которую придется уплатить государству.

Источник: SotniBankov.ru

Короткая ссылка на новость: www.sotnibankov.ru/~kzEvM
Для возможности комментирования, необходимо авторизоваться или зарегистрироваться

Возможно, вам будет интересно

Популярное

							

Вы не можете оставить голос за данный комментарий, так как уже голосовали за него!

Размещение статьи
Никнейм*:
Отрасль:
Должность:
E-mail*:
Номер телефона:
Сообщение порталу:
Текст статьи:
Файлы:
Защита от автоматического заполнения
Введите символы с картинки *
Заявка на размещение статьи
Тема статьи*:
Электронная почта*:
Защита от автоматического заполнения
Введите символы с картинки *
Чтобы пользоваться сервисом отправки статей, Вам необходимо
зарегистрироваться

или
оставить заявку на размещение статьи
Чтобы оценить банк, Вам необходимо
авторизоваться

или
зарегистрироваться
Top